מה זה דו"ח רווח והפסד?

אחד מהדוחות הכספיים החשובים ביותר בכל עסק הוא דוח רווח והפסד המשקף את תוצאות הפעילות העסקית במשך תקופה מסוימת. הדו"ח מציג את ההכנסות וההוצאות של העסק בתקופה נתונה. במידה שההכנסות עולות על ההוצאות נוצר רווח בתקופה ובמידה וההוצאות עולות על ההכנסות נוצר הפסד בתקופה.

בשונה מהמאזן המציג את הנכסים וההתחייבויות ליום מסוים, דו"ח רווח והפסד הוא דו"ח תקופתי המודד את הפעילות על פני תקופה מוגדרת. את דו"ח הרווח והפסד ניתן לערוך במתכונת שנתית, רבעונית וחודשית.

הכנסות

הסעיף הראשון המוצג בדו"ח רווח והפסד הוא סעיף ההכנסות. סעיף ההכנסות בדו"ח רווח והפסד משקף לרוב את ההכנסות של העסק ממכירת מוצרים או ממתן שירותים. ערך ההכנסות בדו"ח מוצג בסכום לפני מע"מ (מס הערך המוסף אינו מהווה חלק מההכנסות של העסק). סעיף ההכנסות משקף את ההכנסות נטו, כלומר המכירות לאחר ניכוי הנחות ללקוחות, זיכויים והחזרות.

עלות המכר

הסעיף הבא בדו"ח רווח והפסד הוא סעיף עלות המכר. סעיף זה משקף את עלות הרכישה או הייצור של המוצרים שנמכרו או של השירותים שסופקו. עלות המכר מחושבת בדרך הבאה:

מלאי פתיחה + קניות (או עלות ייצור) מלאי סגירה

בעסקים המספקים שירותים ואשר אינם מחזיקים מלאי, עלות המכר תהיה רק העלות הישירה הכרוכה במתן השירותים. כך למשל, במשרד רואי חשבון עלות המכר תהיה מורכבת בעיקר מעלויות השכר של אותם העובדים המספקים את השירותים.

התוצאה המתקבלת מהפחתת עלות המכר מההכנסות תקרא רווח גולמי או הפסד גולמי. במידה שההכנסות תהינה גבוהות מעלות המכר ייווצר רווח גולמי ובמידה שעלות המכר גבוהה תהיה גבוהה יותר מההכנסות ייוצר הפסד גולמי. עסקים המצויים בהפסד גולמי מצויים בדרך בבעיה קשה.

הוצאות השיווק, המכירה, ההנהלה והכלליות

הוצאות אלה כוללות את עלויות השיווק והפרסום של העסק וכן את עלויות הניהול והעלויות הכלליות של העסק. במסגרת סעיפים אלה יכללו בין היתר הוצאות פרסום, עלויות שכר מנהלים, הוצאות שכירות, עלויות אחזקת משרד וכדומה.

התוצאה המתקבלת מהפחתת הוצאות השיווק, המכירה, ההנהלה והכלליות מהרווח הגולמי תקרא רווח/הפסד תפעולי.

הוצאות או הכנסות מימון

הוצאות מימון הן בעיקר ההוצאות הנובעות מעלויות ריבית והפרשי הצמדה על הלוואות ואשראי. הכנסות מימון יכולות להיווצר כאשר לעסק יש למשל השקעה בפיקדונות או בניירות ערך.

הפחתת הוצאות המימון נטו מהרווח התפעולי תביא אותנו לסעיף הבא בדו"ח רווח והפסד רווח או הפסד לפני מסים. באופן כללי אלו הן ההכנסות עליהן יחושבו המסים. הרווח לפני מס בניכוי הוצאות המסים ייקרא רווח נקי.

דו"ח רווח והפסד הוא דו"ח חשוב בכל עסק ובאמצעותו ניתן לקבל החלטות ניהוליות משמעותיות המכוונות לשיפור הרווחיות של העסק. את דו"ח הרווח וההפסד לא מומלץ לערוך רק אחת לשנה במסגרת הדיווח השנתי לרשויות המס. מומלץ לערוך דו"חות רווח והפסד גם לתקופות ביניים (רבעון, חודש) על מנת לזהות שינויים במגמות העסקיות וזאת קרוב ככל שניתן למועד התרחשותם. המידע המשתקף מדו"ח רווח והפסד עשוי לחייב הכנסת שינויים באסטרטגיה העסקית, נקיטת צעדים עסקיים מידיים או פעולות אחרות אשר נדרשות לשימור הקיים.